La pensione per i commercialisti

Per i commercialisti la pensione non passa dall'INPS ma da una cassa di categoria, un ente privatizzato con regole proprie su contributi, requisiti e calcolo (decreto legislativo n. 509 del 1994). Le casse però sono due, e non si sceglie: dipende dal titolo con cui si è iscritti all'Albo.

Le differenze sono profonde. La CNPADC lascia scegliere l'aliquota contributiva in una forchetta ampia e ha requisiti diversi per chi era iscritto prima del 2004 e per chi è arrivato dopo. La CNPR ha un'aliquota minima più alta, che dal 2027 aumenta ancora, e requisiti di vecchiaia che dipendono dalla data di nascita. Vediamo le regole in vigore nel 2026, cassa per cassa, e cosa succede a chi ha versato anche all'INPS.

Due casse per una sola professione

Dal 1° gennaio 2008 dottori commercialisti, ragionieri ed esperti contabili sono iscritti a un unico Albo (decreto legislativo n. 139 del 2005). La previdenza invece è rimasta divisa: la delega per unificare le casse non è mai stata esercitata.

CNPADC: iscrizione e contributi 2026

L'iscrizione alla Cassa dottori commercialisti è obbligatoria per chi è iscritto all'Albo come dottore commercialista e ha avviato l'attività con partita IVA, individuale o tramite una società tra professionisti. La domanda va presentata entro sei mesi e l'iscrizione decorre dal 1° gennaio dell'anno in cui i due requisiti coesistono; in mancanza provvede la Cassa d'ufficio (articolo 3 del Regolamento unitario).

Chi è già iscritto a un'altra previdenza obbligatoria per un'attività diversa, o è titolare di un'altra pensione, può chiedere l'esonero entro sei mesi. Resta comunque dovuto il contributo integrativo del 4%, senza minimo.

Le agevolazioni principali riguardano i primi anni e i pensionati. Chi si iscrive prima dei 35 anni non versa il minimo soggettivo né quello integrativo per i primi cinque anni. Chi si iscrive dai 35 anni in su è esonerato per cinque anni dal solo minimo soggettivo: l'agevolazione vale per le iscrizioni fino al 2026 e può essere rinnovata dall'Assemblea dei delegati. I pensionati che continuano l'attività scelgono l'aliquota dal 12% al 100% senza minimi, salvo i titolari di pensione di invalidità.

Le prossime scadenze 2026: seconda rata dei minimi entro il 2 novembre, comunicazione dei redditi dal 26 ottobre al 1° dicembre, eccedenze e maternità entro il 21 dicembre. Le eccedenze da 1.000 euro in su si possono dividere in quattro rate, l'ultima entro il 30 settembre dell'anno successivo.

CNPADC: le pensioni

I requisiti cambiano a seconda che si abbia o meno anzianità prima del 1° gennaio 2004, data della riforma contributiva della Cassa.

Per la vecchiaia anticipata valgono le finestre dell'articolo 59, commi 6 e 8, della legge n. 449 del 1997: la pensione non parte subito, ma con un differimento di sei-nove mesi, secondo il trimestre in cui si maturano i requisiti.

Se la domanda arriva dopo la finestra, la pensione decorre dal 1° giorno del mese successivo alla domanda.

Per la vecchiaia e l'anticipata ordinaria non serve cancellarsi dall'Albo. Attenzione invece agli anni con versamenti omessi o parziali: non contano per l'anzianità.

Come si calcola

La pensione CNPADC segue un metodo misto pro rata (articolo 26 del Regolamento unitario):

• quota reddituale per le anzianità fino al 31 dicembre 2003, calcolata in percentuale sulla media dei redditi professionali rivalutati;
• quota contributiva dal 2004: il montante dei contributi, rivalutato ogni anno (per il 2025 il tasso di capitalizzazione è del 2,1045%), moltiplicato per il coefficiente di trasformazione dell'età di pensionamento.

C'è una salvaguardia: la pensione non può essere inferiore a quella calcolata con il solo metodo contributivo. L'integrazione al trattamento minimo riguarda solo la quota reddituale, in proporzione, e mai quella contributiva, salvo per inabilità, invalidità e pensioni indirette. Nel 2026 le pensioni in pagamento sono state rivalutate dell'1,2% fino a 37.511,41 euro, dell'1,08% fino a 62.519,01 euro e dello 0,9% oltre.

CNPR: iscrizione e contributi 2026

Alla CNPR si iscrivono i ragionieri commercialisti e gli esperti contabili che esercitano la professione con carattere di continuità, anche se pensionati. L'iscrizione all'Albo fa presumere l'esercizio: la domanda va presentata entro sei mesi, altrimenti la Cassa iscrive d'ufficio, e chi non esercita deve comunicarlo entro lo stesso termine. Dal 2013 non è più possibile restare fuori perché iscritti ad altre forme obbligatorie o già pensionati; chi ha un secondo Albo con cassa obbligatoria sceglie una sola cassa entro sei mesi.

I contributi si pagano in sette rate nel corso dell'anno, mentre la comunicazione dei redditi va inviata entro il 31 luglio. Le agevolazioni:

• giovani: chi si iscrive per la prima volta prima dei 38 anni può versare metà del soggettivo per l'anno di iscrizione e i sei successivi, non oltre l'anno in cui compie 38 anni, e non versa il minimo integrativo;
• pensionati CNPR che proseguono (vecchiaia, anzianità, anticipata e supplementare di vecchiaia): minimo soggettivo al 50% e nessun minimo se non hanno reddito professionale;
• pensionati di altri enti: il minimo soggettivo non è dovuto (articolo 8 del Regolamento della previdenza);
• per entrambi i gruppi di pensionati: facoltà di un'aliquota pari a metà di quella minima (7,5% nel 2026), supplementare allo 0,38% con minimo dimezzato, integrativo senza minimo;
• chi ha già l'anzianità contributiva per la vecchiaia ma non l'età può versare il soggettivo in misura dimezzata e non deve il minimo integrativo;
• chi è iscritto anche a un'altra assicurazione obbligatoria non versa il minimo soggettivo né quello integrativo.

CNPR: le pensioni

La pensione di vecchiaia richiede, a regime, 68 anni di età e 40 anni di iscrizione e contribuzione (articolo 19 del Regolamento della previdenza). Per i nati entro il 31 dicembre 1962 il Regolamento prevede requisiti ridotti.

Esempio: nel 2026 compiono 68 anni i nati nel 1958. Servono 36 anni di contribuzione a chi è nato entro il 30 giugno 1958, 37 a chi è nato dopo.

La pensione anticipata richiede almeno 20 anni di iscrizione e contribuzione e un'età agganciata alla speranza di vita (articolo 20, comma 2, del Regolamento): 63 anni e 9 mesi nel 2026, destinati a salire dal 2027 con il nuovo adeguamento. Ha sostituito dal 2013 la pensione di anzianità ed è calcolata interamente con il metodo contributivo, anche per gli anni precedenti al 2004 (articoli 20 e 34 del Regolamento).

Il calcolo ordinario è misto: quota reddituale per le anzianità fino al 31 dicembre 2003, ridotta di una "riduzione di equilibrio" pari a un quarto della differenza tra quota reddituale e contributiva, fino a un massimo del 20%; quota contributiva dal 2004, con i coefficienti di trasformazione dell'INPS. Chi si è iscritto dopo il 2003 è interamente nel contributivo. Per vecchiaia e anticipata non è prevista l'integrazione al minimo.

La pensione decorre dal 1° giorno del mese successivo alla domanda, o alla maturazione dei requisiti se successiva, e per vecchiaia e anticipata si può scegliere una decorrenza posticipata. Non serve cancellarsi dall'Albo: la cancellazione è richiesta solo per l'inabilità e per la pensione supplementare, quella che spetta a chi ha già una pensione da un altro ente e non raggiunge i requisiti in CNPR.

Entrambe le casse riconoscono anche pensioni di inabilità, di invalidità e ai superstiti (reversibilità e indiretta), ciascuna con requisiti e calcolo propri.

Contributi anche all'INPS: cumulo, totalizzazione, ricongiunzione

Molti commercialisti hanno lavorato da dipendenti prima dell'Albo, o hanno anni in Gestione separata. Quei contributi si possono usare in tre modi. Nel cumulo valgono i requisiti della pensione di vecchiaia e anticipata INPS, nella totalizzazione quelli del decreto legislativo n. 42 del 2006. Dal 2027 aumentano con l'adeguamento alla speranza di vita: il decreto direttoriale del 19 dicembre 2025 prevede tre mesi, applicati per un mese nel 2027 e per intero dal 2028 (articolo 1, comma 185, della legge n. 199 del 2025; per il cumulo, circolare INPS n. 28 del 16 marzo 2026).

Finestre: 3 mesi per l'anticipata in cumulo, 18 mesi per la vecchiaia e 21 mesi per l'anzianità in totalizzazione. I valori 2027 e 2028 della totalizzazione applicano lo stesso aumento, ma l'INPS non li ha ancora indicati in una circolare.

Il cumulo gratuito

Il cumulo (articolo 1, commi 239 e seguenti, della legge n. 228 del 2012, come modificata dalla legge n. 232 del 2016) somma senza costi tutti i periodi non coincidenti per un'unica pensione, pagata dall'INPS: ogni gestione calcola la sua quota con le proprie regole. La domanda è una sola e va presentata all'ente di ultima iscrizione (circolare INPS n. 140 del 12 ottobre 2017). Non può chiederlo chi è già titolare di una pensione diretta; secondo la CNPADC ne resta escluso anche chi ha ricongiunto i contributi con la legge n. 45 del 1990, mentre vi possono accedere i cancellati dalla Cassa che non hanno chiesto la restituzione dei contributi.

Vecchiaia in cumulo: le quote arrivano in tempi diversi

Il diritto alla pensione di vecchiaia in cumulo nasce con i requisiti INPS: nel 2026 67 anni di età e 20 anni di contribuzione, sommando tutte le gestioni. Il Ministero del lavoro (nota n. 13919 dell'11 settembre 2017) e l'INPS (circolare n. 140 del 2017, paragrafo 1.1) la qualificano però come una "fattispecie a formazione progressiva": ogni gestione paga la propria quota solo quando si raggiungono anche i requisiti anagrafici e contributivi del suo ordinamento. L'INPS liquida subito le quote per cui i requisiti ci sono; la cassa con requisiti più alti, quando si perfezionano, comunica all'INPS la propria quota, che si aggiunge alla pensione.

Anticipata in cumulo: tutte le quote insieme

Nell'anticipata non c'è formazione progressiva. Con 42 anni e 10 mesi di contribuzione complessiva per gli uomini e 41 anni e 10 mesi per le donne nel 2026, a qualsiasi età, tutte le quote partono insieme trascorsi tre mesi dalla maturazione del requisito; se la domanda arriva dopo, dal 1° giorno del mese successivo alla domanda. Servono anche gli eventuali requisiti ulteriori dei singoli ordinamenti (circolare n. 140 del 2017, paragrafo 1.2): chi lavora come dipendente deve cessare il rapporto. La cancellazione dall'Albo non serve: né la CNPADC né la CNPR la prevedono per l'anticipata.

Come calcolano la loro quota le due casse:

• CNPADC: metodo contributivo, senza integrazione al minimo, con gli anni fino al 2003 capitalizzati in base al PIL nominale. Se l'iscritto ha i requisiti per una pensione autonoma presso la Cassa, la quota si calcola con il misto (articolo 37-bis del Regolamento unitario).
• CNPR: la quota di vecchiaia è calcolata con il misto, quella di anticipata interamente con il contributivo. La quota della Cassa non si integra al minimo.

La totalizzazione

Anche la totalizzazione (decreto legislativo n. 42 del 2006) è gratuita e pagata dall'INPS, ma ha finestre più lunghe e un calcolo di norma contributivo. Le casse usano le proprie regole di calcolo solo sopra una soglia di anzianità: secondo la CNPADC la quota è calcolata con il misto se si hanno almeno 24 anni presso la Cassa; secondo la CNPR servono almeno 39 anni presso la Cassa, altrimenti la quota è contributiva. Qui trovi come funziona la totalizzazione nel 2026.

La ricongiunzione

La ricongiunzione (legge n. 45 del 1990) porta tutti i contributi in un'unica gestione, di norma a pagamento: l'onere è pari alla riserva matematica meno i contributi trasferiti. In CNPADC paga la riserva matematica solo chi ricongiunge periodi fino al 2003, che entrano nella quota reddituale; i periodi successivi confluiscono nel montante senza costi.

Recependo la Cassazione (sentenza n. 26039 del 2019), con la circolare n. 15 del 9 febbraio 2026 l'INPS ammette la ricongiunzione anche tra Gestione separata e casse professionali, in entrambe le direzioni e anche per le domande pendenti. Verso la Gestione separata l'onere si calcola con le regole dell'articolo 2, comma 5, del decreto legislativo n. 184 del 1997, e non si può ricongiungere da una cassa in cui si hanno periodi, anche in parte, anteriori al 1° aprile 1996.

Se continui a lavorare dopo la pensione

In entrambe le casse la pensione di vecchiaia e quella anticipata sono compatibili con la prosecuzione della professione. Si resta iscritti, si continua a versare e i nuovi contributi producono supplementi, con regole diverse.

Nella CNPADC il supplemento spetta anche a chi è in pensione in cumulo o in totalizzazione. Chi si cancella prima di completare il primo quinquennio, entro il 31 dicembre del terzo anno successivo alla decorrenza della pensione o alla ripresa dell'attività, può chiedere la restituzione del soggettivo non utilizzato; dopo quella data spetta invece un supplemento per la frazione di quinquennio. Nella CNPR il pensionato di invalidità non trasformata ottiene il supplemento a domanda, dopo la cancellazione dall'Albo e dalla Cassa e compiuti 68 anni.

Cosa sta cambiando

• CNPR, aliquote dal 2027: il minimo sale al 16%, poi al 17% nel 2028 e al 18% dal 2029, con un massimo del 40%.
• CNPR, anticipata: l'età è agganciata alla speranza di vita e dal 2027 supera i 63 anni e 9 mesi del 2026. Di quanto, va verificato con la Cassa.
• Requisiti INPS dal 2027: un mese in più nel 2027 e tre mesi in più dal 2028 per cumulo e totalizzazione. Restano fermi i requisiti propri della CNPADC e la vecchiaia CNPR.

Domande frequenti