Per le aziende i cui dipendenti scelgono di trasferire il TFR maturando a una forma di previdenza complementare sono previste misure compensative di natura fiscale e contributiva, finalizzate a generare un risparmio economico per il datore di lavoro.
Il Decreto Legislativo n. 252/2005, nell’ottica di favorire la diffusione della previdenza integrativa, ha infatti introdotto specifiche forme di compensazione a beneficio delle imprese che non trattengono più il TFR in azienda.
Tali compensazioni si articolano in agevolazioni fiscali e riduzioni contributive, pensate per controbilanciare l’impatto finanziario derivante dal conferimento del TFR ai fondi pensione.
Deduzione dal reddito d’impresa del TFR destinato alla previdenza complementare
È prevista una deduzione dal reddito d’impresa pari:
- al 4% dell’ammontare del TFR annualmente destinato a forme pensionistiche complementari;
- al 6% per le aziende che occupano meno di 50 dipendenti.
La deduzione si applica esclusivamente al TFR effettivamente conferito ai fondi pensione e riduce la base imponibile ai fini delle imposte sul reddito, con un beneficio che varia in funzione della forma giuridica dell’impresa e dell’aliquota applicabile.
Esonero dal contributo al Fondo di garanzia TFR
Le aziende che versano il TFR alla previdenza complementare beneficiano dell’esonero dal contributo al Fondo di garanzia TFR, previsto dall’articolo 2 della Legge n. 297/1982.
L’esonero è pari allo:
- 0,20% della retribuzione annua;
- 0,40% per i lavoratori con qualifica di dirigente industriale,
ed è riconosciuto nella stessa percentuale di TFR maturando conferito alle forme pensionistiche complementari.
Il recupero dell’importo spettante avviene mensilmente tramite conguaglio nella denuncia contributiva UniEmens.
Riduzione degli oneri impropri (contributi minori)
Ai sensi dell’articolo 8 del D.L. n. 203/2005, è prevista una riduzione degli oneri impropri, comunemente definiti contributi minori.
In particolare, il datore di lavoro è esonerato dal versamento dei contributi alla Gestione prestazioni temporanee INPS (malattia, maternità, assegni familiari, ecc.), per ciascun lavoratore e nella stessa percentuale di TFR versato alla previdenza complementare, nella misura dello 0,28%.
Anche in questo caso, il beneficio viene recuperato mensilmente tramite conguaglio UniEmens.
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Mancata rivalutazione del TFR accantonato in azienda
Accanto alle misure espressamente previste dalla normativa, si aggiunge un beneficio indiretto di natura finanziaria.
Il TFR conferito alla previdenza complementare non è soggetto alla rivalutazione prevista dall’articolo 2120 del Codice civile, pari a:
- 1,5% fisso annuo, più
- 75% dell’incremento dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati.
La mancata rivalutazione del TFR accantonato rappresenta, nel tempo, un ulteriore risparmio per l’azienda, soprattutto in contesti di inflazione elevata.
Deduzione dei contributi a carico del datore di lavoro
Qualora l’azienda versi al fondo pensione anche una quota contributiva a proprio carico, prevista dal CCNL applicato o da uno specifico accordo aziendale, tale importo è integralmente deducibile dal reddito d’impresa.
Attenzione alla forma giuridica dell’impresa
È importante sottolineare che il vantaggio economico effettivo derivante dalla deduzione dal reddito d’impresa varia in funzione della natura giuridica e al regime fiscale dell’azienda:
- società di capitali;
- società di persone;
- ditte individuali.
Le diverse aliquote fiscali applicabili incidono infatti in modo diretto sulla quantificazione del risparmio finale.
